hai La Multi Ani! Succesuri marete !
|
pentru asociat (pers juridica americana) si pt administrator (pers fizica romana??)
|
Postez un raspuns de la R&S; eu nu prea stiu sa-l comentez  Cititi concluzia de la sfarsit
Redam cazul unei societati comerciale ce efectueaz a o achizitie de bunuri de la o societate inregistrata in scopuri de TVA dintr-un stat tert cu transportul bunurilor in Romania, efectuata de furnizor. Analiza comparat a a situatiei cand codul de TVA al societatii din Romania este valabil cu situatia cand codul este invalid.
Achizitie intracomunitara - codul de TVA valid :
- Se efectueaza o achizitie intracomunitara la care societatea din Romania are obligatia aplicarii masurii de taxare inversa conform art. 157 alin. (2) din Codul fiscal considerat a plata a TVA sau neutralizarea TVA.
- Achizitia intracomunitara va fi raportata in decontul de TVA atat ca TVA deductibil cat si ca TVA colectat, societatea av and in continuare obligatia raportarii achizitiei prin declaratia recapitulativa prevazuta de art. 156^4 din Codul fiscal, cunoscuta drept declaratia 390.
- Evidentierea scriptica a TVA-ului atat in TVA colectat cat si in TVA deductibil din punctul de vedere al bugetului de incasari si plati al societatii nu este afectat de plata
TVA. In baza prevederilor art. 157 alin. (2) din Codul fiscal, opera tia de taxare inversa, prin preluarea in decontul de TVA a sumei , atat in TVA deductibil cat si in TVA colectat este considerata plata a TVA la bugetul de stat.
Achizitie intracomunitara - codul de TVA invalid :
- Inseamna ca prin efectul legii societatea este considerat a neplatitoare de TVA pentru aceasta achizitie. Societatea are obligatia depunerii decontului special de TVA prev azut la art. 156^3 alin. (1) din Codul fiscal.
- Societatea plateste efectiv catre bugetul de stat TVA aferent achizitiei intracomunitare, in baza decontului special de TVA. In plus acesta constituie document pentru executare silita. Unele situatii pot duce la nedepunerea acestui decont. Fie cu intentie fie din nestiinta. In ambele cazuri opinia autoritatii fiscale va fi sanctionarea.
- In cazul platii TVA in baza decontului special, acesta nu poate fi dedus din TVA -ul incasat din alte operatii datorita faptului ca operatia nu prezinta un cod valabil de TVA.
O problema deosebita din punctul de vedere al relatiei cu furnizorul extern va implica atat declararea tranzactiei in sistemul VIES cat si aplicarea directivei de scutire de TVA in conditia in care clientul comunica un cod valabil de TVA.
- Din punctul de vedere al declaratiei in sistemul VIES furnizorul din celalalt stat va raporta tranzactia in timp ce beneficiarul din Romania nu va avea aceasta posibilitate.
- Din punctul de vedere al aplic arii directivei sunt scutite de TVA livrarile intracomunitare de bunuri la care beneficiarul comunic a un cod valabil de TVA. Societatea din Romania este in imposibilitatea comunicarii acestui cod, fapt ce conduce la facturarea bunurilor de catre furnizorul extern cu TVA din tara acestuia in procentul din tara unde este inregistrat.
Livrarea intracomunitara in conditia existentei unui cod valid de TVA:
Presupunem ca aceeasi societate din Romania efectueaza livrarea unor bunuri catre o societate din alt stat membru, aceasta din urm a comunica codul sau de inregistrare de TVA.
- Aceasta activitate este scutita de TVA cu drept de deducere conform prevederilor art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.
- TVA-ul dedus la achizitia bunurilor se va scadea din TVA-ul de plata catre buget.
Livrarea intracomunitara in conditia existentei unui cod invalid de TVA:
- In acest caz se pierde dreptul de deducere al TVA de la achizi tia bunurilor ca efect al prevederilor art. 145 din Codul fiscal ce stabile ste ca orice persoana are dreptul sa deduca TVA daca aceste bunuri sunt utilizate pentru activit ati taxabile sau livrari intracomunitare scutite de taxa in conditiile art. 143 din Codul fiscal.
- Astfel, societatea trebuie s a ajusteze TVA-ul de la achizitie in sensul platii acestuia catre buget.
Concluzie:
- In cazul efectuarii unei achizitii intracomunitare de o societate platitoare de TVA, fara sa fie inregistrata in registrul operatorilor intracomunitari, se pierde dreptul la taxarea inversa, TVA se achita cu numerar la Bugetul de stat si este nedeductibila.
- In cazul efectuarii unei livrari intracomunitare de o societate pl atitoare de TVA, fara sa fie inregistrata in registrul operatorilor intracomunitari, se pierde dreptul de deducere a TVA aferent bunurilor si serviciilor achizitionate anterior, urmate de livrarea intracomunitara.
|
Cand s-au redus salariile bugetarilor cu 25% pe LG 118/2010 acestea s-au aplicat si la indemnizatiile din strainatate:
Art. 2. - (1) Se reduc cu 25% urmatoarele drepturi de natura salariala de care beneficiaza personalul din cadrul autoritatilor si institutiilor publice, indiferent de modul de finantare al acestora:
a)cuantumul drepturilor reprezentand salarizarea in valuta si alte drepturi in valuta si in lei ale personalului trimis in misiune permanenta in strainatate si, respectiv, ale personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prevazute in anexa nr. V3 la Legea-cadru 330/2009 si in HG 837/1995 cu privire la criteriile de salarizare in valuta si celelalte drepturi in valuta si in lei ale personalului trimis in misiune permanenta in strainatate, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv in HG 518/1995 privind unele drepturi si obligatii ale personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, cu modificarile si completarile ulterioare;
Sa intelegem ca limita deductibila a dirunei in strainate pentru societati comerciale este acum: (diurna-25%)*2.5 ?
|
Mai trage odata 
|
nouashpe 
|
986 ..984 ..tot aia 
|
1. toata speta prezentata mi-a fost ceruta pentru clarificari DUPA ce asociatii au platit sumele decise de tribunal. De asemenea nu au dorit sa faca recurs, deci decizia a fost definitiva.
in acest caz nu am avut de ales decat sa consider ca sumele platite au fost NETE si s-a dispus reintregirea impozitelor.
|
reducerile acordate/primite pe facturile/bonurile fiscale impreuna cu livrarea marfurilor se inregistreaza la valoarea neta.
exemplu:
pozita 1 : marfa A; nr de bucati: 10; pret unitar:2; valoare totala: 20
pozita 2: reducere comerciala 50% -10
total factura : 10 lei
in contabilitate vei inregistra 371,4426 = 401 10 lei; iar marfa va avea pret de cost: 1 leu/bucata
|
Si tot despre tichete de masa:
mod de calcul:
angajatul primeste in luna iulie 10 tichete de masa * 8.72/tichet = 87.2 lei
impozit pe tichete 16% (sa zicem deducere personala 0) = 14 lei
venit net salarial = 1.000 lei
rezulta ca: salariatul va primi 986 (corectat in loc de 984) lei si 10 tichete de masa
|
